股权作价0元转让可以吗,股权拍卖流程 股权转让可以是0元吗

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  • 股权拍卖流程 股权转让可以是0元吗
  • 1元或0元股权转让是否合法,如何纳税
  • 股权转让价格可以是零元吗?
  • 股权是平价转让 还是 零元转账
  • 股东之间无偿转让股权是否涉及到税收问题?
  • 股权无偿转让需要交税吗
  • Q1:股权拍卖流程 股权转让可以是0元吗

    任何股权均可以0元转让,无论新三板还是主板股票。 但是0元转让并不多见,经常见到一元或者低价位转让的案例,前者是无偿赠与,后者是有偿买卖。一块钱事实差别虽不大,法律性质则不同:  0价格转让股权,很可能会构成无偿赠予股权; 为了逃避债务而0价格转让股权,转股行为可能会被撤销; 0对价转让股权,税务局可能不会认可。 因此股东在进行股权转让过程中,经常会以形式上的一元转让方式,而不是0元转让

    Q2:1元或0元股权转让是否合法,如何纳税

    无论是合伙创业、引入投资人,还是进行员工股权激励,股权转让是再正常不过的股权处置行为了。对于出让股东而言,最为关注的是个人所得税的问题。根据国家税务总局67号公告要求,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
    举例说明,股东A、股东B共同出资设立公司,注册资本100万元,两人持股比例分别为80%、20%。截至2017年年末,公司净资产为200万元。股东A现将10%的股权以5元/股转让给C。根据“股权转让个税=(股权转让收入-股权原值-合理费用)×20%”的计算方式,在不考虑“合理费用”的情况下,则股东A股权转让个税=(10万股×5元/股-10万股×1元/股)×20%=8万元。
    上述例子可能仅仅是小型企业甚至创业企业的溢价股权转让,而对于涉及几千万标的股权的溢价转让时,则支付的个税成本就相当高了。所以对于出让股权的股东而言,可能会思考是否有什么方式能够合理避税。既然采用溢价转让需要交个税,那么是否可以采用低价转让或者1元、0元转让,来减少纳税成本?
    一、1元或0元转让是否合法,如何操作?
    股东拥有股权的所有权,对外进行股权转让,体现了股东对于个人财产自由处置的权利,如按照1元或0元转让没有法律障碍。实务操作过程中,出于多种考虑,譬如同一控制下的股权重组、股权赠予、股权激励等,也大量存在1元或0元转让的行为。
    关键是1元或0元转让是否需要缴纳个税,如果存在个税,又该如何计算?
    前文有讲到,股权转让个税按照“(股权转让收入-股权原值-合理费用)×20%”计算,核心在于股权转让收入的确定。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》,符合下列情形之一,则视为股权转让收入明显偏低。
    (一)股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有非货币资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
    注释:也就是说,如果公司不是累计亏损的情形,股权转让的收入应该参考净资产价格确定,通常会根据申报的财务数据进行认定。而如果公司有土地、房屋、知识产权等非货币资产,则股权转让的收入应该参考评估的公允价值确定。
    譬如,公司净资产价格为5元/股,实际按照1元或0元转让,则申报的股权转让收入则会按照净资产价格5元/股计算。
    (二)股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
    注释:即股东获得股权的成本高于本次股权转让的成本,属于低价转让
    (三)股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
    注释:实操中存在针对不同对象在同一时点按照不同价格进行股权转让的行为,这种情形下,则对于定价的依据需要有充足理由。常见的情形中,同一时点针对投资人或机构、员工进行股权转让的价格存在较大差异,通常解释为针对员工的股权激励行为,因此在价格上体现较大的激励力度。
    (四)股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
    注释:主要参考同等或类似条件下的同类型企业股权转让行为。譬如参考公司历史发展过程同类情形下的股权转让操作等,实践中参考使用得并不多。
    (五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
    注释:具备正当理由的无偿让渡,常见情形主要是股权继承或亲属间股权转让,而亲属的界定仅限具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。
    (六)主管税务机关认定的其他情形。
    注释:兜底条款,让税务机关有适当的自主权判断实质情形。
    如果存在上述收入偏低的情形,而且没有正当理由能充分说明,则通常会按照净资产价格确定股权转让收入来计算个人所得税。
    二、1元或0元转让要关注什么问题
    公司内部股东间可自由股权转让,但对外转让应当经其他股东过半数同意,且采用书面形式征求其他股东意见,其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的,视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。此外,经股东同意转让的股权,在同等条件下,其他股东有优先购买权。
    因此,在进行定向低价转让时,通常需要做好提前沟通,让其他股东放弃优先购买权,并做好书面告知和确认程序。

    Q3:股权转让价格可以是零元吗?

    不可以的。
    价格低是可以的。

    Q4:股权是平价转让 还是 零元转账

    A “零元”股权转让:
    未分配利润补税没商量
    据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定,申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入。申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的,视为股权转让收入明显偏低。主管税务机关应依次按照净资产核定法、类比法以及其他合理方法核定股权转让收入。以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。
    B “平价转让”有疑点:被转让企业藏所得税猫腻
    国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局2012年第40号)的规定,企业应按本办法的要求,就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项,单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的,应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理,不得执行本办法规定。
    根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

    Q5:股东之间无偿转让股权是否涉及到税收问题?

    无偿转让,获利方当然要交所得税了。我是这么理解的。

    Q6:股权无偿转让需要交税吗

    股权无偿转让也要缴税,应当缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》限定:个人股权转让所得,应按“财产转让所得”事项,按股权转让的收入额减除财产原值和合法花费后的余额,为应纳税所得额,适用20%的税率,计算缴纳个人所得税。

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